国家税务总局政策法规司：

　　建筑安装业具有流动性强、工程周期长、成本费用核算复杂、难以真实准确反映利润等特点，且建筑安装工程实行项目管理，公司签订合同，项目经理承包，以项目经理部为单位，单独核算、自负盈亏，向公司上交管理费后，经营成果归项目经理所有。加之大部分企业帐务不健全，给税收征管工作带来了新的课题。20XX第一季度，我们以“建筑安装业税收征收管理在全市的执行情况”为课题，组织人员在上饶市进行了认真调查。现将调查情况报告如下：

　　一、征管现状

　　XX年年该市共有企业征管总户数为685户，征收所得税额为5817万元，其中：跨省、市(地)外来经营户在本地纳税的户数为231户，征收所得税额为67万元;外出经营户回本地纳税的户数为95户，征收所得税1036万元。

　　近年来，全市各级地税机关把加强对建筑安装企业税收征管作为税收收入的重要增长点，采取各种有效措施加强对建筑安装业企业所得税的征收管理。上饶市地税局在深入调查基础上，分析总结建筑安装业市场的特殊运行规律，结合自身征管实际，制定了《上饶市建筑安装业税收征收管理办法》，对建筑安装企业所得税征收方式实行按施工项目进行户籍管理、税收管理员负责、税政把关、全程监控、分级认定、分级年鉴、以票控税的管理办法。一是建好台帐，管好税基。首先做好纳税人各种基础信息资料的采集和分类管理，加强对各种信息数据的评析和纳税评估;其次，在总局和省局要求建立12个台帐的基础上，根据工作实际，建立了《企业所得税控管台帐》、《建筑安装企业分户征收台帐》、等管理台帐，对税源实行动态跟踪和监控;二是加强协调、源泉控管。与国土、房管、城建、发改委等部分保持沟通与联系，随时掌握最新情况，摸清税源底数，防止了税款流失。与国税税政部门建立了联系制度。在落实国家税收政策，统一税负标准，协调征管范围等方面起到了一定作用。三是完善制度，强化征管。规范建筑安装企业所得税征收方式，明确了征收方式鉴定和年检办法;加强外来建安企业的管理。强化报验登记手续，明确纳税地点，统一税负标准，加强内查外调。四是双向监控，以票控税。制定了《上饶市地方税务局建筑安装业发票管理办法》，明确规定建筑房地产企业专用发票一律由地税机关代kai，建设单位向建筑安装纳税人支付工程结算价款时，必须要求纳税人到主管税务机关开具建筑业专用发票，税务机关按发票上开具的工程价款金额征收税款。

　　二、当前建筑安装企业所得税在税收征管中存在的主要问题

　　(一)业主索票意识薄弱，纳税人税法意识不强。部分建设单位业主，特别是行政事业单位，主要表现在市镇工程上，业主索票意识淡薄，工程结算大都使用财政收据或自印收款收据，不向承建施工企业索要建筑业发票;部分中小企业，特别是所得税实行核定征收的企业，采取“单包”或自建房产的，不要票的现象在不少企业存在。另一方面，施工单位纳税意识不强，在经济利益的驱动下，千方百计钻税收空子，钻征收管理空子，故意不开票，拖延开票，项目漏申报，收入不入帐、少入帐，偷逃税款。

　　(二)企业会计信息严重失真，纳税申报不真实。企业报送税务机关的会计报表数据不真实，资产负债表日确认的工程完工程度可靠性较低：如为招投标需要、完成利润目标、承包指标、更充分地享受税收优惠、便于筹资等目的，营业收入不按规定结算，或延迟结转，或提早估价确认;向下属非独立核算工程队、无资质等级证书企业、分包转包单位、挂靠企业收取的管理费，不按规定确认、申报营业收入;企业成本核算混乱，为挂靠单位“以票换票”开票时，挂靠单位提供的各种材料发票严重失实，与工程项目实际严重不配比;为多个建筑工程项目支出的管理费用、财务费用等，不能分摊到每个建设项目，完工工程结转成本、费用时，费用分割不清;假发票、收据、白条列支费用大量存在，如一些机械租赁费、临时用工支出等，人为操纵损益，控制报表有关数据，使得会计报表数据来源严重失实，企业所得税负担率和总体税收负担率远远低于其他行业纳税人。

　　(三)建设项目控管难度大，工程分包、转包不规范。税务机关对建设工程项目立项、中标情况不明，工程开工、进度情况难以掌握，特别是对外地工程，难以确定工程进度、完工结算情况，被动地接受纳税人自行申报，建设工程项目税源控管主动性不强。工程分包、转包不规范，一项工程多次分包、转包，分包、转包情况不向税务机关报告、备案;分包、转包合同签订、保管不齐全，分包、转包工程完工结算无合法票据，企业往往以预付帐款结转分包、转包工程成本，使得成本核算极不规范。

　　(四)发票使用不规范，以票控税效果不明显。凭票收款、凭票付款的规定未能完全落实到位，以各类收据收取工程款项的现象时有发生，发票开具、接受的不规范直接导致了税收的流失。现实经济活动中，明明是按进度结算的工程款，承建方却开具“预收工程款”的收款收据;明明应该“料、工、费”合并计征税款，纳税人却只就施工费开一张建筑发票入账，建筑材料部分以商业销售票代替;明明是甲地的工程项目，承建单位却用乙地开具的发票也能一样结算;工程承包人为降低工程造价，购进建筑材料时，为压低材料进价，往往以不要发票为前提。

　　(五)日常税源监控缺位，日常评估稽核不到位。部分工程项目，特别是地处各乡镇的工程项目，规划立项手续不全，无法到规划、建设等部门取得信息，建设工程项目税源监控缺位;另外，由于建筑施工单位，一般都以建设项目单独建帐核算，部分帐册随同有关财务人员驻扎在施工工地，一些外地工程项目纳税评估实地稽核难以开展，即使进行评估稽核，质量也不高;施工企业自身没有工程队，到外地施工，雇佣临工的劳务费用，不到税务机关开具劳务发票，大都列一张临工工资单，白条入帐，列支随意性较大。

　　(六)外出经营管理不规范，异地施工税收管理缺位。建筑安装企业大都异地承包施工，新征管法和《江西省地方税务局外出经营地方税收管理办法》都规定了外出施工业户的报验、登记和按期申报制度，但建安企业施工时真正能办理的却寥寥无几，等工程决算后再开票缴税的情况似乎约定俗成，异地经营户的登记、报验、申报制度缺乏体制保证。税务机关可以通过工商信息交换得到本地固定经营业户的有关登记信息，但对异地经营情况只能靠纳税人自觉办理报验登记、申报，税务部门异地的实地核查又难以操作，外地工程项目漏征漏管情形时有发生。对纳税人外来施工，如果经营活动在没有税收监控的情况下结束了，纳税人欠税、偷税很可能就再也无法追回了。

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